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一、建筑企業(yè)分包業(yè)務(wù)中的涉稅問(wèn)題

　　1、建筑企業(yè)分包合同的分類

　　(1)專業(yè)分包合同：分包人買全部的主材+全部輔料+全部人工，即分包人包工包料的合同;

　　(2)清包工分包合同：分包人買全部的輔料+全部人工，即總包買全部主材，分包人買全部輔料+全部人工;(法律依據(jù)是財(cái)稅2016年36號(hào)文件附件二第一條第(七)項(xiàng)建筑服務(wù)第2款)

　　(3)勞務(wù)分包合同：分包人只買純勞務(wù)(即人工)，分包人有兩種：包工頭和勞務(wù)公司;

　　(4)甲供材分包合同：總包買部分主材或輔料，剩下的材料全部由分包人買;

二、合同中發(fā)票開(kāi)具條款要約定的內(nèi)容

　　1、約定合同雙方的發(fā)票開(kāi)具信息：合同雙方的法人代表、公司地址、納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)和開(kāi)戶行;

　　2、約定開(kāi)票的時(shí)間;

　　3、約定開(kāi)票的類型：增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票;

　　4、約定開(kāi)票的稅率：17%、11%、6%、5%、3%;

　　5、約定開(kāi)票方假票或不符合國(guó)家規(guī)定的發(fā)票的法律責(zé)任的承擔(dān);

　　6、約定發(fā)票中途丟失后的補(bǔ)救措施：要求開(kāi)票方提供記賬聯(lián)復(fù)印件并要求蓋發(fā)票專用章和開(kāi)票方所在地國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)出的丟失增值稅發(fā)票已報(bào)稅證明單。

三、總分包差額預(yù)交增值稅的條件

　　(1)總包必須獲得分包人開(kāi)具的發(fā)票;

　　(2)總分包人必須有建筑資質(zhì)，但是勞務(wù)公司包工頭除外;

　　(3)必須是合法分包行為，違法分包不能差額預(yù)交增值稅，也不能抵扣分包的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(4)總包收到分包人的材料票能否差額預(yù)交增值稅?肯定可以。

　　(5)分包給總包開(kāi)的發(fā)票，必須要在發(fā)票的備注欄中注明：建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣市區(qū)、項(xiàng)目的名稱。

　　? 小美特別提醒：

　　1)專業(yè)分包人和清包工分包人必須要有建筑的資質(zhì)，而勞務(wù)分包人不需要建筑資質(zhì);

　　2)建筑業(yè)的總包和專業(yè)分包人可以就其中的純勞務(wù)部分進(jìn)行勞務(wù)分包，但是專業(yè)分包人不能再進(jìn)行專業(yè)分包，勞務(wù)分包也不能再進(jìn)行勞務(wù)分包，否則是違法行為。

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